富可敌国的三星集团继承人，为了缴纳遗产税，也不得不向银行贷款缴纳遗产税。

据报道，截至上月，为了缴纳巨额遗产税，韩国三星的继承人已贷款大约30亿美元（约合216.4亿元人民币）。这些贷款由股权质押。

这个案例引起很大关注，不仅是因为三星是全球著名的企业，还因为这可能也是与许多家族企业都密切相关的一个话题。

我国虽然目前还没开始征收遗产税，但随着越来越多企业逐步发展壮大可能成为跨国企业，各国遗产税也会是需要面对的问题。。

作为一种税收形式，遗产税利于促进社会财富的公平分配，鼓励个人积极参与慈善、公益事业，有着非常大的社会意义和经济意义。对于企业家和高净值人士来说，如何在实现家企有序传承的同时，做好税务合规化管理，统筹社会责任与企业发展，也是被普遍关注的话题。

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韩国的遗产税有多高？

遗产税是指父母或者亲人去世后对免费获得财产的人征收的税款。其中，遗产的涵盖范围不仅仅包括现金和存款等流动资金，也包括房产设备等固定资产。

为了防止被继承人生前以赠与的方式故意转移财产而逃避纳税，绝大多数国家都要求赠与税与遗产税应同时课征，作为铺助。也有些国家并没有开征赠与税，但规定死者生前一定年限内赠与的财产一并纳入遗产税的征收范围，一同征收遗产税。

2020年10月，三星集团原董事长李健熙因病去世，留下了总价值高达26万亿韩元（约合人民币1400多亿元）的遗产。

要继承这笔巨额遗产，首先得缴纳遗产税。

按韩国的遗产税制度，三星继承人申报的遗产税超过12万亿韩元（人民币650多亿元）。

遗产26万亿，缴税要缴12万亿，三星家族的这笔巨额遗产税，不仅是韩国有史以来数额最多的遗产税，也是全世界已知的最高遗产税纪录。

因为缴纳的遗产税过多，李健熙的遗属需要用5年时间来凑齐这笔钱，所以12万亿韩元的遗产税是分期付款。2021年4月30日，李健熙的遗属报税时先缴纳六分之一的遗产税，其余10万亿韩元按1.2%的年利率在2026年之前缴清。

韩国的遗产税之高，全球都能排在前列。

韩国遗产税实行5级累进税率，起征额为2000万韩元，不超过1亿韩元的最低税率为10%；超过30亿韩元的最高税率为50%。也就是说，要拿出遗产总价值的50%现金来交税。如果是大股东继承的话，还要缴纳前边所说的附加税率20%。

三星集团目前的大股东李在镕，理论上所要缴纳的税率最高达70%，再扣掉各种税收优惠，实际缴纳的税率估计在60%左右。

也就是说，遗产还没拿到手就要交60%的税。

此前有人说，如果李健熙在世的时候，把他名下的财产都转移到子女名下，是不是就不用交遗产税了？

根据韩国法律，这种行为属于赠与，同样要缴税，赠与税60%的最高税率甚至比遗产税还高。

韩国的遗产税对韩国超级富豪来说，都是遗产继承中的一个严峻挑战。

今年4月，韩国在线游戏制作企业纳克森公司创始人的遗属同样面临巨额遗产税，上月选择把部分纳克森股权转让给韩国政府，作为遗产税税金的一部分。韩国企划财政部现为这家企业的第二大股东。

韩国知名密封容器制造商“乐扣乐扣”，其家族也因筹集遗产税陷入困境，最后在2017年被迫将经营权交给私募基金。

2008年，当时的世界第一指甲钳制造商“777”，其家族就因无法筹足遗产税而出售全部股份，最终沦为亏损经营的企业。

同样也是三星，在第一代会长李秉哲去世后，李健熙和他的兄弟姐妹就缴纳了176亿韩元的遗产税，当时也创下了韩国遗产税的最高纪录。

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多国遗产税盘点

韩国遗产税在全世界的确都算高的。

2013时，据北京师范大学中国收入分配研究院统计，在研究的全球188个国家中，共有114个国家开征遗产税，OECD（经济合作与发展组织）的成员国中，则有91%的国家开征遗产税。

同时，据家族企业联盟统计, 从2000年起，已有13个国家和地区取消了遗产税。

我们详细来看看几个主要国家和地区的情况：

1、美国

美国的联邦遗产税采用总遗产税制，也就是遗产税和赠与税合并，并实行超额累进税率；部分州政府也征收遗产税或继承税。为了防止利用遗产的隔代转移进行避税，美国还增设了隔代转移税。

美国税务局官网对于遗产的说明是，被继承人死亡时所拥有的资产和权益的总和，包括但不限于：现金、有价证券、房地产、保险、信托、年金、商业权益和其他财产。

美国是个全球征税的国家，对公民和永久居民的在全球的资产进行遗产税征收，也就是说只要您有美国护照或绿卡，您在中国、加拿大或其它任何国家的财产，都将被纳入遗产税征收范围。对于非居民，美国只对其在美国的财产课税，不进行全球征税。

具体来说，美国的遗产税采用统一的累进税率，目前，联邦政府对于遗产税采取12级超额累进税率，最低边际税率为18%，最高边际税率为40%。自2011年开始，美国联邦遗产税的免税额由2011年的500万美元逐年提高至2021年的1170万美元。

2、英国

英国遗产税采取总遗产税制，英国遗产税起征点要低一些。在一般情况下，英国按照40%税率征收遗产税；若遗产中用于慈善捐赠的金额占到10%以上，则按照36%税率征收遗产税；若遗产转移给配偶或伴侣、慈善机构或社区体育俱乐部，则免征遗产税。一般情况下免税额为32.5万英镑，即未超过该额度免征遗产税，且该额度已维持40年不变；若遗产转移给子女或孙辈，则遗产税的免税额为50万英镑。

与美国类似，英国公民、居民的所有资产（包括英国以外资产）都要被纳入遗产税的统计范畴。英国也是全球征税的国家。对于非居民来说，英国以外的资产不纳入遗产税范畴，只有处于英国的资产要征税。

3、日本
目前，日本的遗产税为8级累进税率，日本2015年开始降低遗产税的基础免征额(至3000万日元+600万日元×法定继承人数)，最高边际税率也从50%进一步提高至55%。

对中小企业的股权继承也给予一定的税收优惠。2009年，日本在遗产税改革中引入了非上市公司遗产税等的纳税递延制度，如果下一代继承非上市公司的股权，以表决权股权的2/3为上限，继承股权的80%可以享受纳税递延优惠。2013年，日本进一步放松了此项优惠的限制条件，同时将遗产税的纳税递延比例从80%提高至100%。

4、OECD国家

OECD国家中，有的采用单一继承税或遗产税率，有的采用累进税率。

根据2021年经合组织发布的《OECD成员国继承税》显示，在接受调研的OECD国家中，七个国家采用单一继承税或遗产税率，税率在 4% 到 40% 之间；15个国家采用累进税率，从1%（智利）到 80%（比利时）不等。

此外，目前，像新加坡，澳大利亚、挪威、香港和澳门等已取消遗产税，例如中国香港地区免征遗产税和资本增值税，新加坡免征资本增值税，澳大利亚免征遗产税。

同时，值得注意的是，近几年，一些地区如新加坡，重征遗产税的讨论也多起来。

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如何做好遗产规划，有哪些工具？

全球税收透明化是不可逆的大趋势，在税务筹划新时代来临之际，全球高净值人士不得不面临着共同的问题：税收。遗产税就是其中之一。

在遗产规划方面，海外常见的合理合法的方式有：

1. 运用信托+保险为遗产规划工具，进行现金资产保全和管理

2. 将公益信托与财团法人作为企业遗产规划工具

3.进行全球化资产配置

【家族信托】

家族信托，是指受托人接受个人或者家庭的委托，并按照信托协议且以家庭财富保护、传承和管理为主要目的管理信托财产，有信息保密、资产隔离、税务规划和家族传承的特点和功能。

作为一个提前规划税务、有效抵御风险的财富传承工具；家族信托可以帮助高净值人士进行系统、前瞻、有条不紊的税务规划，是高净值人群合法合规地实现财富保值、增值及传承的重要工具。

总之，具体而言，企业家、高净值人士应着重从以下两点入手：

一方面，综合配置信托、保险等产品，合理规划家企传承。

另一方面，通过多元资产配置，统筹规划家企投融资收益。

数据来源：

https://baijiahao.baidu.com/s?id=1769857941163334644&wfr=spider&for=pc

https://mp.weixin.qq.com/s/WB1DzvwCEAyYc48XcDgl9Q

https://baijiahao.baidu.com/s?id=1715370813970768395&wfr=spider&for=pc

http://politics.people.com.cn/n/2013/0303/c1026-20659392.html

https://mp.weixin.qq.com/s/WB1DzvwCEAyYc48XcDgl9Q

https://www.zxh12366.com/fgcx/186.html

https://www.sohu.com/a/591247960_120610659